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企业派发微信红包要不要征税?/广州2020年终全年一次性奖金计税公式

时间:2020-10-14     人气:13     来源:     作者:
概述:  据新华社电 春节期间火爆的微信红包会被征税吗?国家税务总局局长王军昨日在人民大会堂接受记者采访时表示,企业派发给社会上个人的中奖性质的红包,应依法征税;亲友之间互发的娱乐性小额红包,不征税。  微信红包是春节期间呈爆发式增长的一个新事物......

  据新华社电 春节期间火爆的微信红包会被征税吗?国家税务总局局长王军昨日在人民大会堂接受记者采访时表示,企业派发给社会上个人的中奖性质的红包,应依法征税;亲友之间互发的娱乐性小额红包,不征税。

  微信红包是春节期间呈爆发式增长的一个新事物。王军说,他注意到有关“微信红包是否会征税”的讨论。他赞同一些网友的观点,派发红包前提是要合法合规,不能“暗度陈仓”,同时抢红包“偶玩怡情、大玩伤神”。

  “企业派发给社会上个人的中奖性质的红包,应按税法及有关规定征税,收税应由发红包企业代扣代缴,我认为是于法有据的。”王军说,亲友之间互发的娱乐性小额红包,不应征税,这一点于情有理,也与现行税法规定是一致的。

  王军说,互联网的发展,催生了很多新事物、新业态,税务部门正密切跟踪研究。基本原则是:依据税法区分情况、分类规范和明确。

  王军坦承,微信红包的火爆,给他带来不少启示,其中之一是有奖发票的改进措施。“如果在互联网上开奖,许多问题都能解决。”

  “政府工作报告提出发展‘互联网+’,税务部门在推进依法治税的过程中,自身的管理手段也要改进,怎样推出‘互联网+发票’,‘互联网+有奖发票’,对我们来说都是新课题。”王军透露,目前国税总局有关部门已经开始着手研究和考虑这一问题。


  近期即将是各单位向员工发放奖金的高峰期,全年一次性奖金、各种奖金及双薪如何缴税是每个工薪阶层的焦点。广州市地税局有关负责人介绍,全年一次性奖金及各种奖金将分三种计税方法,全国范围内适用,以下为计税方法一详解。

  全年一次性奖金怎样计税?

  根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题通知》(国税发[2005]9号)规定:对行政机关、企事业单位等根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况向雇员发放的一次性奖金、年终加薪以及实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资,按收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率,再按规定方法计算应缴税额。具体计税情况分以下两种:

  情况一:个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额(3500元)的,将全年一次性奖金除以12个月,按照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数,然后用奖金全额×税率-速算扣除数,就是最终需要缴纳的税款额;个税应纳额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数。

  例:小陈的年终奖金为2.4万元,当月工资为5000元。以2.4万除以12,其商数2000对应的适用税率为10%,速算扣除数为105,年终奖金应纳税额为:24000×10%-105=2295(元),当月工资、薪金所得应纳税额=(5000-3500)×10%-105=45(元),该纳税人当月共计应纳个人所得税=2295+45=2340(元)。

  情况二:个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,这时需要将工资与全年一次性奖金相加后,减去3500元,得出的数额,再除以12个月,找出对应的税率和速算扣除数,然后用这一数额×税率-速算扣除数,得出需要缴纳的税款额。全年一次性奖金应税金额=全年一次性奖金-(3500-月工资);个税应纳额=全年一次性奖金应税金额×税率-速算扣除数。

  例:小陈年终奖1万元,当月工资3000元,则10000-(3500-3000)=9500,以9500除以12,其商数791.66对应的适用税率为3%,速算扣除数为0,年终奖金应纳税额为:9500×3%=285(元)。当月工资、薪金所得由于低于3500元的费用扣除标准,不再缴纳个人所得税。该纳税人当月共计应纳个人所得税285元。

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  •   办事部门:广州国税局>>广州国税局地址电话汇总表(含各区分局)

    增值税政策性退税申请

      享受增值税即征即退、先征后返等优惠政策的纳税人,对已缴的税款进行退税时,需要向税务机关提出申请,经批准后的可以实现退库。

      一、提供资料

      (一)《退税申请书》(一式四份)。

      (二)《销售计算机软件增值税即征即退审批表》(软件产品增值税即征即退(月度))。

      (三)享受残疾人就业税收优惠政策的纳税人申请办理增值税退还手续时:还需提供以下资料:(1)当期增值税缴款书;(2)《广州市社会福利企业招收残疾人就业认定证明》或《广州市盲人按摩机构、工疗机构集中安置残疾人就业认定证明》内页中的《20╳╳年度企业人员情况表》复印件(直接申请享受税收优惠政策的其他纳税人,自行填列《20 年度企业人员情况表》并加盖单位公章)。

      二、收费标准:免费

      三、咨询及监督电话:12366-1


      办事部门:广州国税局>>广州国税局地址电话汇总表(含各区分局)

      相关阅读:非居民企业所得税季度纳税申报指南

    非居民企业所得税年度申报及汇算清缴

      一、非居民企业所得税年度申报及汇算清缴适用范围

      (一)依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的非居民企业(以下称为企业),无论盈利或者亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发〔2009〕6号,以下简称《汇算清缴管理办法》)的规定办理所得税年度申报,并汇算清缴。

      在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,不需要参加企业所得税汇算清缴。

      (二)企业具有下列情形之一的,可不参加当年度的所得税汇算清缴:?

      1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年,在年度中间终止经营活动,且已经结清税款。

      2.汇算清缴期内已办理注销;?

      3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。

      对符合上述第3条规定,可不参加当年度汇算清缴的企业,需由企业提出申请,经主管税务机关批准。

      二、办理依据

      (一)《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。

      (二)《国家税务总局关于印发<中华人民共和国非居民企业所得税申报表>等报表的通知》(国税函〔2008〕801号)及《国家税务总局国际税务司关于更新非居民企业所得税申报表样的函》(际便函 〔2008〕184号)。

      (三)《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发〔2009〕6号)

      (四)《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税汇算清缴工作规程>的通知》(国税发〔2009〕11号)

      三、申报期限

      (一)根据《汇算清缴管理办法》的规定,非居民企业应自纳税年度终了之日起5个月内,向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税应缴应退税款。

      (二)企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税年度申报,并汇算清缴。

      四、提供资料

      (一)据实申报非居民企业所得税的纳税人办理所得税年度申报时,应当如实填写和报送下列资料:

      1.《非居民企业所得税年度纳税申报表(适用于据实申报企业)》及其附表。

      2.年度财务会计报告。

      3.非居民企业所得税汇算清缴鉴证报告。

      4.企业年度关联业务往来报告表。

      5.用汇算清缴软件生成的电子数据(网上申报除外)。

      (二)采用核定征收方式的纳税人办理所得税年度申报时,应当如实填写和报送下列资料:

      1.《非居民企业所得税年度纳税申报表(适用于核定征收企业)》。

      2.年度财务会计报告。

      3. 非居民企业所得税汇算清缴鉴证报告(外国企业常驻代表机构必须报送,其他类型企业鉴证报告的报送要求以各区(县级市)主管税务机关通知为准)。

      4. 用汇算清缴软件生成的电子数据(网上申报除外)。

      (三)汇总申报缴纳所得税的企业,除履行汇总纳税的机构、场所以外的其他机构、场所应提供如下资料:

      1.《非居民企业汇总申报企业所得税证明》(以下简称《汇总申报证明》)。

      2.履行汇总申报缴纳所得税的企业的汇算清缴鉴证报告;

      3.年度财务会计报告。

      经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业,其履行汇总纳税的机构、场所(以下简称汇缴机构),应当于每年5月31日前,向汇缴机构所在地主管税务机关索取《汇总申报纳税证明》。

      非居民企业所得税汇算清缴鉴证报告格式和内容按照2009年度制定的《广州市XXXX年度非居民企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》要求出具。

      非居民企业通过非居民企业所得税网上申报系统办理年度企业所得税纳税申报事宜后,无需再上门报送纸质的申报表及相关资料,但若纳税人当年享受了税收协定待遇且全年实际已享受的税收优惠金额与当年各季度申报时填报的《非居民享受税收协定待遇执行情况报告表》中税收优惠金额合计数有差异的,则须前往办税服务厅就税收优惠金额差异部分填报《非居民享受税收协定待遇执行情况报告表》。

      不采用网上申报的非居民企业,应按现行规定到办税服务厅上门办理年度企业所得税纳税申报、缴税和报送相关纸质资料及电子数据。

      除履行汇总纳税的机构、场所以外的其他机构、场所暂不适用网上申报系统办理年度企业所得税纳税申报事宜。

      五、注意事项

      (一)汇算清缴期间,税务机关对纳税人的有关事项提出进一步核实和审查的意见,纳税人负有举证责任。

      (二)纳税人按照规定期限办理纳税申报确有困难需要延期的,以及纳税人应补缴的税款确因特殊困难需要延期缴纳的,按征管法及其实施细则的有关规定办理。

      (三)纳税人在规定的纳税申报期内,发现当年度企业所得税申报有误的,可在汇算清缴期内重新办理年度企业所得税申报和汇算清缴。

      六、办理程序:受理->审核、录入、征收

      七、办理时限:即时

      八、收费标准:免费

      九、咨询及监督电话:12366-1

    阅读全文
  •   失业人员创业可享受什么税收优惠政策?

      根据《财政部 国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》(财税[2010]84号)规定:对持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

      纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,应以上述扣减限额为限。

      所称持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)人员是指:

      1.、在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员;

      2、零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员;

      3、毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生;毕业年度是指毕业所在自然年,即1月1日至12月31日。

      《财政部 国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》(财税[2010]84号)规定,享受税收优惠的人员按以下规定申领《就业失业登记证》、《高校毕业生自主创业证》等凭证:

      (1)按照《就业服务与就业管理规定》(中华人民共和国劳动和社会保障部令第28号)第六十三条的规定,在法定劳动年龄内,有劳动能力,有就业要求,处于无业状态的城镇常住人员,在公共就业服务机构进行失业登记,申领《就业失业登记证》。其中,农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的,失业后可以在常住地登记。

      (2)零就业家庭凭社区出具的证明,城镇低保家庭凭低保证明,在公共就业服务机构登记失业,申领《就业失业登记证》。

      (3)毕业年度内高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明,经学校所在地省级教育行政部门核实认定,取得《高校毕业生自主创业证》(仅在毕业年度适用),并向创业地公共就业服务机构申请取得《就业失业登记证》;高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。

      上述税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日,以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的,可继续享受至3年期满为止。


      参评纳税户历次最多 A级纳税人首超1万户

      日前,广东省2014年纳税信用等级评定工作在全省各级国税、地税机关和广大纳税人的共同努力下圆满完成,共评出A级纳税人11934户、B级纳税人871834户、C级纳税人40631户、D级纳税人604户。此次评定的A级纳税人名单已在广东省国家税务局、广东省地方税务局门户网站上公布,广大纳税人可前往查询。

      广东省税务部门有关人士表示,纳税信用等级评定工作是加强我省税收信用体系建设、营造依法诚信纳税良好氛围、为纳税人提供分类管理和服务的一项重要工作。按照国家税务总局的工作要求,2014年以前每两年评定一次,从2015年开始将每年评定一次。

      为确保此次纳税信用等级评定工作的顺利开展,广东省国税局、广东省地税局主动加强沟通联系,多次召开联席会议,就本次评定工作开展的范围、条件、标准和步骤等有关事宜达成共识,并联合制定下发《广东省国家税务局 广东省地方税务局关于做好2012—2013年度纳税信用等级评定管理工作的通知》,进一步明确了本次纳税信用等级评定工作的有关要求,为评定工作顺利推进夯实了基础。

      数据说话

      A级纳税人前三甲:佛山、广州、江门

      全省范围符合本次评定条件的纳税人共有92万多户,各市国税、地税部门按照本次纳税信用等级评定工作的要求评出A、B、C、D四级纳税人。本次评定中A级纳税人户数排在前三位的地区分别是:佛山市4563户,占全省A级纳税人总数的38.13%;广州市2911户,占24.39%;江门市698户,占5.83%。

      纳税信用等级共评六次,A级纳税人十年增加近三倍

      据统计,2004年广东A级纳税人为3147户、2006年为4529户、2008年为6068户、2010年为7824户、2012年为8426户、2014年为11934户。数据显示,此次评定工作有三个“最高”:一是参加纳税信用等级评定的纳税人户数为历次最高;二是评出的A级纳税人户数为历次最高,同比增加3508户,增幅为41.63%;三是A级纳税人户数占参评户数的比例也为历次最高,达到1.29%。上述数据充分说明,广东省纳税人的纳税遵从度和纳税信用意识不断提高。

      焦点拓展

      A级纳税人的激励措施

      根据国家税务总局《纳税信用管理办法(试行)》,A级纳税信用企业可享受量身定做的纳税服务“菜单”,其中包括:主动向社会公告年度A级纳税人名单;一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量,需要调整增值税发票用量时即时办理;普通发票按需领用;连续3年被评为A级信用级别(简称“3连A”)的纳税人除享受以上措施外,还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项;税务机关与相关部门实施的联合激励措施以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。

      纳税信用等级的动态管理

      笔者从广东省税务部门获悉,根据纳税信用管理动态调整的原则,各级税务机关将在征管工作中建立起激励、监控机制,加强对纳税信用等级的动态管理,对存在违法失信行为的纳税人及时降低其信用等级。尤其是对于已评定为A级的纳税人,如发现问题将及时降级,并及时调整和更改门户网站已公告的A级纳税人名单。

      各地亮点

      广州市首推纳税信用等级电子证书

      据了解,2911户获评广州市2012—2013年度纳税信用等级A级的纳税人,近日均可通过网上办税大厅下载信用等级电子证书。纳税信用等级电子证书采用PDF格式文件,加盖国、地税电子签章,引入印章加密技术,每个证书自带唯一的印章密文,无法仿制、篡改,保证了电子证书的合法性和完整性。同时,创新应用二维码技术,实现证书真伪查验的功能,纳税人只需用手机或扫描设备读取二维码即可进入税务机关的实时查验界面进行查验。

      据广东省税务部门有关人员介绍,纳税信用评定工作是社会信用体系建设的重要组成部分。此次广州市税务机关制发的纳税信用等级电子证书,适应了我省《社会信用体系建设规划纲要(2014—2020年)》的要求,采用电子印章、二维码等新技术,在公开纳税信用等级信息、实现信息共享和信用状况透明、可查方面取得了新的突破。在生产经营过程中,A级纳税人可以利用电子化信用等级资质获取更多的便利;其他纳税人可以实时查询A级纳税人的信用资质及其变化情况,为企业间经营交往提供参考。

      东莞市参评户数同比增长56.38%

      东莞市参评户数和增长比例均为历年最多,参评纳税人127763户,同比增加56.38%。其中A级纳税人598户,占参评纳税人的0.46%。针对今年纳税信用等级评定工作时间紧、任务重的现状,东莞市税务部门以信息数据为支撑,提升评定质量。根据纳税信用等级评定具体要求,东莞市税务部门分别通过分类筛选出两大类共18项指标,借助税收征收管理系统的后台数据支持,批量提取评定指标信息,并通过对指标数据加以应用,从市局层面基本确定了纳税人的信用评定等级,严把信用等级评定质量关。

      广州、佛山市推出“税融通”项目

      为进一步鼓励企业依法诚信纳税,推动税收信用体系建设,广州、佛山市税务部门分别联合商业银行,开展“税融通”项目。该项目中,银行机构根据税务部门提供的企业纳税信用以及缴纳税款情况向诚信中小企业提供相关的融资产品及金融服务,将纳税人的依法诚信纳税、纳税信用等级等情况与其融资发展有机结合起来,这既是税银部门助力中小企业发展的桥梁,又是帮助中小企业解决融资难题、展现纳税信用价值的一个新平台。目前,两地已完成授信额度约11亿元、实际贷款余额3.5亿元,市场反应热烈。

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